房地产企业所得税汇算清缴应注意问题

乐税智库文档 财税法规 策划乐税网 乐税网（http://www.***.***/）邮箱：jiufu@leshui365.com 河南省地方税务局所得税处关于印发《2009年度企业所得税汇算 清缴有关问题解答》的通知 【标签】汇算清缴,所得税汇算清缴工作有关问题,问题解答 【颁布单位】河南省地方税务局 【文号】 【发文日期】2010-02-02 【实施时间】2010-02-02 【有效性】全文有效 【税种】企业所得税 各省辖市地方税务局、省局直属各单位，备扩权县（市）地方税务局： 　　为了做好2009年度企业所得税汇算清缴工作，现将《2009年度企业所得税汇算清缴有 关问题解答》印发给你们，执行中有什么问题，请及时反馈我处。 　　附件：2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答 　　二o一o年二月二日 　　附件：

河南地税关于 2010年度企业所得税汇算清缴有关问题解答 一、关于企业计提的安全生产费、维简费税前扣除的问题 答：企业按财务规定提取的安全生产费、维简费，不得直接在所得税前扣 除；其实际发生的上述费用，据实税前扣除；形成资产的，按照税法规定进行折 旧或摊销。 企业2008年以前累计计提但尚未使用的安全生产费、维简费余额，2008 年及以后年度实际又发生的安全费、维简费，应先冲减以前年度累计计提但尚未 使用的安全费、维简费余额，不足部分按新企业所得税法规定据实扣除。 二、关于工资薪金扣除合理性的问题 答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 （国税函,2009?3号）的有关规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时， 可按以下原则掌握： （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定

河南省地方税务局2010年度企业所得税汇算清缴有关问题解答 一、关于企业计提的安全生产费、维简费税前扣除的问题 答：企业按财务规定提取的安全生产费、维简费，不得直接在所得税前扣除；其实际发生的上述费用， 据实税前扣除；形成资产的，按照税法规定进行折旧或摊销。 企业2008年以前累计计提但尚未使用的安全生产费、维简费余额，2008年及以后年度实际又发生的 安全费、维简费，应先冲减以前年度累计计提但尚未使用的安全费、维简费余额，不足部分按新企业所得 税法规定据实扣除。 二、关于工资薪金扣除合理性的问题 答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的有关规定，税 务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一

本文从所得税汇算清缴审核的角度出发,根据公路施工单位的特点,阐述了所得税汇算清缴审核中应着重注意的几个方面。

所得税政策有调整企业汇算清缴需关注——2006年,国家对几个重要行业所得税政策进行了调整,目前正是2006年企业所得税汇算清缴期,相关纳税人应该掌握好这些变化,从而正确申报企业所得税。

关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知(国税函[2009]55号)

为了完善房地产企业的所得税制度体系,国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)。可是,如何合理利用新政策、迎接新的机遇与挑战,是业内同仁值得深思的问题。笔者在深入研究新政策的同时,结合该行业所得税的操作实践,特撰写此文,供大家商榷。

房地产价格是关乎民生的一项重要内容,而企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。分析了影响房地产价格因素之一的企业所得税,通过研究企业所得税对投资的影响,对房地产供给的影响从而得出对房地产价格的影响。

房地产开发经营业务企业所得税年度汇缴申报,因其行业的特殊性,有很多需要特殊注意的事项。我们应该对这些特殊事项加以重视和认真理解,才能及时掌握新政策,合理申报缴纳税款,做到合理避税、减少风险。

2010年12月24日，国家税务总局发布《关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问 题的公告》（国家税务总局公告2010年第29号）。 《公告》规定，房地产开发企业（以下简称企业）按规定对开发项目进行土地增值税清算 后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照以下方法 计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税： （一）企业整个项目缴纳的土地增值税总额，应按照项目开发各年度实现的项目销售收入 占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算： 各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总 额） 本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除 项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。 （二）项目开发各年度应分摊的土地增值税减去

加强房地产企业的所得税征管——随着城镇建设步伐的加快，各地房地产开发企业迅速发展，对房地产开发及建筑安装企业税收征管的任务日益繁重。由于对该行业管理上的陌生，企业所得税日常征管工作的难度加大，存在的问题也较明显。

一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的,对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额,计入利润总额预缴,开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

为了加强房地产开发企业所得税的征收管理,规范房地产开发企业的纳税行为,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等有

福建税务.2003年第10期 59 税法公告 关于房地产开发有关企业所得税问题的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税 务局，局内各单位： 为了加强房地产开发企业所得税的征收管理，规范房地 产开发企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税 暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理 法》等有关法律、法规规定，结合房地产开发企业的经营 特点，现就房地产开发企业征收所得税有关问题通知如下： 一、关于开发产品销售收入确认问题 房地产开发企业开发、建造的以后用于出售的住宅、商 业用房、以及其他建筑物、附着物、配套设施等应根据收 入来源的性质和销售方式，按下列原则分别确认收入的实 现： （一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于 实际收讫价款或取得了索取价款的凭据（权利）时，确认 收入的实现。 （二）采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合

企业所得税税前扣除明细表 费用类别 扣除标准/限额比 例 说明事项（限额比例的 计算基数，其他说明事 项） 政策依据 （梁野税官） 职工工资 据实任职或受雇，合理 《企业所得税法实施条例》第34 条 加计100%扣除支付残疾人员的工资 《企业所得税法》第30条 《企业所得税法实施条例》第96 条 《财政部国家税务总局关于安置 残疾人员就业有关企业所得税优 惠政策问题的通知》（财税 [2009]70号） 职工福利费14%工资薪金总额 《企业所得税法实施条例》第40 条 《国家税务总局关于企业工资薪 金及职工福利费扣除问题的通知》 (国税函[2009]3号) 职工教育经 费 2.5% 工资薪金总额；超过部 分，准予在以后纳税年 度结转扣除 《企业所得税法实施条例》第42 条 8% 经认定的技术先进型服 务企业 《财政部国家税务总局商务部科 技部国家发展改

企业所得税税前扣除标准明细表 科目明细扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 职工工资 据实任职或受雇，合理 加计100%扣除支付残疾人员的工资 职工福利费14%工资薪金总额 职工教育经费 2.50%工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 8%经认定的技术先进型服务企业 全额扣除软件生产企业的职工培训费用 职工工会经费2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》 和税务机关代收工会经费凭据扣除 业务招待费 （60%，5‰） 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分 回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数 广告费和业务宣传费 15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不 含酒类制造）企业 不得扣除烟草企业的烟草广

自90年代末期以来,我国的房地产业逐渐迎来了特征明显的“牛市”,有效供给大增却难敌旺盛的需求,从而导致价格攀升、空置减少,许多开发的住房产品遭排号抢购,诱人的利润空间和良好的现金流引得众多外行跃跃欲试、转战加盟。然而,房地产企业在获得大量利润的同时,在纳税上却非常不尽人意。从2005年全国对房地产企业的会计信息质量检查情况看,多数房地产企业实际利润大幅增长,缴纳的企业所得税却未见增加,有的企业甚至直接申报为亏损。这固然存在由于项目滚动开发、成本和收入难以及时结转等因素,但其中人为偷逃税款的问题毋庸置疑。

在社会经济快速发展下,我国的房地产行业也得到长足发展,但是由于房地产本身性质的特殊性,我国在开展房地产企业税务征收方面一直困难重重。本文对房地产企业所得税汇算清缴过程中需要注意的问题进行分析,探讨有效解决房地产行业税收征管困难的问题,促进房地产企业经济的可持续发展。

房地产业的快速发展,拉动了国民经济增长,改善了人们生活条件,同时也带来一些负面影响,尽管国家陆续出台政策予以整顿和规范,依然存在一些问题与不足。目前在企业所得税政策方面,仍存在应税收入范围界定、成本列支、收入与成本配比、代理销售政策等一些亟待解决的问题,影响了征纳双方的实际操作。本文从实证分析的角度对此进行了研究,并提出了相关建议。

随着房地产行业的迅猛发展，房地产业巳成为我国国民经济的支柱产业之一，成为拉动各地区税收增长的重要组成部分。但是目前针对房地产开发企业税收征管中仍存在一些亟待解决的问题，特别是在开发项目企业所得税的预缴与清算方面还存在很多征管问题。本文就此方面的主要涉税问题、产生原因进行了探讨并提出了征管建议。

关于房地产开发有关企业所得税问题的通知

关于房地产开发有关企业所得税问题的通知