所得税政策有调整企业汇算清缴需关注

企业所得税汇算清缴是企业向国家照章纳税的义务,而企业收入的确认涉及到企业会计利润和应税所得额。本文就企业所得税在收入方面会计与税法的差异形成原因、以及所得税额的确认和汇算清缴工作中的收入确认应注意的问题进行了初步的探讨。

2010年的企业所得税汇算清缴工作已经开始,在此,笔者就如何做好房地产企业的所得税汇算清缴,谈几点工作心得。一、要熟练掌握国税发(2009)31号文的相关内容国税发(2009)31号文是《房地产开发经营业务企业所得税处

乐税智库文档 财税法规 策划乐税网 乐税网（http://www.***.***/）邮箱：jiufu@leshui365.com 河南省地方税务局所得税处关于印发《2009年度企业所得税汇算 清缴有关问题解答》的通知 【标签】汇算清缴,所得税汇算清缴工作有关问题,问题解答 【颁布单位】河南省地方税务局 【文号】 【发文日期】2010-02-02 【实施时间】2010-02-02 【有效性】全文有效 【税种】企业所得税 各省辖市地方税务局、省局直属各单位，备扩权县（市）地方税务局： 　　为了做好2009年度企业所得税汇算清缴工作，现将《2009年度企业所得税汇算清缴有 关问题解答》印发给你们，执行中有什么问题，请及时反馈我处。 　　附件：2009年度企业所得税汇算清缴有关问题解答 　　二o一o年二月二日 　　附件：

河南地税关于 2010年度企业所得税汇算清缴有关问题解答 一、关于企业计提的安全生产费、维简费税前扣除的问题 答：企业按财务规定提取的安全生产费、维简费，不得直接在所得税前扣 除；其实际发生的上述费用，据实税前扣除；形成资产的，按照税法规定进行折 旧或摊销。 企业2008年以前累计计提但尚未使用的安全生产费、维简费余额，2008 年及以后年度实际又发生的安全费、维简费，应先冲减以前年度累计计提但尚未 使用的安全费、维简费余额，不足部分按新企业所得税法规定据实扣除。 二、关于工资薪金扣除合理性的问题 答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 （国税函,2009?3号）的有关规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时， 可按以下原则掌握： （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定

河南省地方税务局2010年度企业所得税汇算清缴有关问题解答 一、关于企业计提的安全生产费、维简费税前扣除的问题 答：企业按财务规定提取的安全生产费、维简费，不得直接在所得税前扣除；其实际发生的上述费用， 据实税前扣除；形成资产的，按照税法规定进行折旧或摊销。 企业2008年以前累计计提但尚未使用的安全生产费、维简费余额，2008年及以后年度实际又发生的 安全费、维简费，应先冲减以前年度累计计提但尚未使用的安全费、维简费余额，不足部分按新企业所得 税法规定据实扣除。 二、关于工资薪金扣除合理性的问题 答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的有关规定，税 务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一

关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知(国税函[2009]55号)

为了完善房地产企业的所得税制度体系,国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)。可是,如何合理利用新政策、迎接新的机遇与挑战,是业内同仁值得深思的问题。笔者在深入研究新政策的同时,结合该行业所得税的操作实践,特撰写此文,供大家商榷。

房地产开发企业具有投入资金数额大、项目建设周期长、项目风险大以及利润率高等特点。作为流转税的一种,土地增值税在房地产开发企业税费中占了很大的比例。现阶段,国家加强了对房地产开发企业的宏观调控,企业如何在这种趋于严格的形势下,合理地处理土地增值税的财税差异,做好土地增值税的汇算清缴,争取最大的现金流量,已成为研究的重要课题。本文对此进行探讨,并分析了汇算清缴的影响。

江苏省苏州工业园区地方税务局 2011年度企业所得税汇算清缴业务问题解答 为帮助广大税务干部、纳税人熟悉掌握企业所得税政 策，正确运用税收政策开展企业所得税汇算清缴，结合2011 年国家新出台的企业所得税政策及所得税日常征管工作中 常见的问题，我局整理归纳了?2011年度企业所得税汇算清 缴业务问题解答?，以此作为2011年度企业所得税汇算清 缴的辅导材料。 本问题解答不作为税收执法依据，仅作为广大税务干 部、纳税人学习掌握企业所得税政策的参考。 一、税基类 ⒈问：自2011年1月1日起,企业发生的资产损失如何 税前扣除? 答：根据?国家税务总局关于发布的公告?(国家税务总局公告2011年 第25号)规定，自2011年1月1日起,企业发生的资产损失， 应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税

自90年代末期以来,我国的房地产业逐渐迎来了特征明显的“牛市”,有效供给大增却难敌旺盛的需求,从而导致价格攀升、空置减少,许多开发的住房产品遭排号抢购,诱人的利润空间和良好的现金流引得众多外行跃跃欲试、转战加盟。然而,房地产企业在获得大量利润的同时,在纳税上却非常不尽人意。从2005年全国对房地产企业的会计信息质量检查情况看,多数房地产企业实际利润大幅增长,缴纳的企业所得税却未见增加,有的企业甚至直接申报为亏损。这固然存在由于项目滚动开发、成本和收入难以及时结转等因素,但其中人为偷逃税款的问题毋庸置疑。

国家关于鼓励企业技术创新所得税优惠政策 一、国家鼓励企业为主体开展技术创新，对企业技术开发费用有 没有相关的税收优惠政策 有。2008年1月1日实施的《中华人民共和国企业所得税法》和 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，“企业为开发新技 术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期 损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加 计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。” 二、企业研究开发新产品、新技术、新工艺的技术开发费具体包 括哪些内容 技术开发费包括研究开发活动中直接消耗的材料费，研究机构人 员费用，用于研究开发活动的有关折旧费、租赁费、无形资产摊销费， 新产品试制费和中间试验费，用于技术成果验收等及技术成果知识产 权申请的有关费用，用于合作研究开发、委托研究开发的费用，用于 与企业研究开发直接相关的其它费用如技

新《企业所得税法》实施前,《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知》(国税发[1995]227号)规定,建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地到本县(区)以外地

乐税智库文档 财税法规 策划乐税网 乐税网（http://www.***.***/）邮箱：jiufu@leshui365.com 上海市地方税务局转发国家税务总局《关于印发〈企业所得税汇 算清缴改革实施办法（试行）〉的通知》的通知 【标签】汇算清缴实施办法,企业所得税 【颁布单位】上海市地方税务局 【文号】沪地税二﹝1997﹞4号 【发文日期】1997-01-31 【实施时间】1997-01-31 【有效性】全文失效 【税种】征收管理 　　接国家税务总局国税发［1996］197号文《关于印发〈企业所得税汇算清缴改革实施办 法（试行）〉的通知》，现将该通知转发给你们，请遵照执行。按照1996年度企业所得税汇 算清缴工作要求，我们将继续选择部分集体企业进行企业所得税汇算清缴改革试点，各单位 按照市局沪税政二［1996］3

根据1999年底国务院提出的关于进一步鼓励外商投资的若干意见,国家税务总局陆续颁布了<关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知>(财税字[2000]49号,以下简称"49号文")、<外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法>(国税发[2000]90号,以下简称"90号文")及<关于外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免企业所得税有关执行问题的批复>(国税函[2000]910号,以下简称"910号文"),对外商投资企业和外国企业采购国产设备抵免所得税的优惠政策做了规定.

一、对企业持有2011—2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。二、中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。

internationaltaxationinchina59 2004-9 涉外税务 征纳之间 taxadministration andtaxcompliance 外商投资企业采购国产设备抵免所得税 政策实施中存在的问题及修改建议 根据1999年底国务院提出的关于进一步鼓励外商 投资的若干意见，国家税务 总局陆续颁布了《关于外商投 资企业和外国企业购买国产设 备投资抵免企业所得税有关问 题的通知》（财税字[2000]49号， 以下简称“49号文”）、《外商投 资企业和外国企业购买国产设 备投资抵免企业所得税管理办 法》（国税发[2000]90号，以下 简称“90号文”）及《关于外商 投资企业和外国企业购买国产 设备抵免企业所得税有关执行 问题的批复》（国税函[2000]910 号，

问：我是一市政公司财务人员,我公司在外省施工项目较多,以前办理《外出经营活动管理证明》进行报验登记,企业所得税回机构所在地缴纳.《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）下发后,我们应如何缴纳企业所得税？

在社会经济快速发展下,我国的房地产行业也得到长足发展,但是由于房地产本身性质的特殊性,我国在开展房地产企业税务征收方面一直困难重重。本文对房地产企业所得税汇算清缴过程中需要注意的问题进行分析,探讨有效解决房地产行业税收征管困难的问题,促进房地产企业经济的可持续发展。

2010年12月24日，国家税务总局发布《关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问 题的公告》（国家税务总局公告2010年第29号）。 《公告》规定，房地产开发企业（以下简称企业）按规定对开发项目进行土地增值税清算 后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照以下方法 计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税： （一）企业整个项目缴纳的土地增值税总额，应按照项目开发各年度实现的项目销售收入 占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算： 各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总 额） 本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除 项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。 （二）项目开发各年度应分摊的土地增值税减去

两个企业所得税税前扣除应该关注的方面 许多企业为了实现利润最大化和税负最低化，通过虚增成 本和费用、收入不入账等违法手段来偷逃税，也有企业利用税收 法律法规的不健全，通过策划财务环节等手段来规避纳税，诸如 跨国公司采取的转移定价、高进低出、避税港建企业、以及资产 评估提高折旧、利用高利率贷款等等，这些方法虽然说避税违反 了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法。 我这里需要介绍的是合法纳税企业合理避税以外有关企业 所得税应该注意的两个方面：关联企业借款利息和发票问题。 一、关联企业借款利息 企业借款利息一般是成本构成的重要组成部分，而关联企业 借款利息又是关联企业间进行利润转移的一个重要手段，因此税 务部门对此高度重视，按照《财政部、国家税务总局关于企业关 联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税 [2008]121号）》对关联企业借款利息

-- -- 1.建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税怎样征收？ 答：根据《国家税务总局关于建筑安装业 跨省异地工程作业人员个人所得税征收管 理问题的公告》（国家税务总局公告2015 年第52号）第二条规定：跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金 所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细 申报的，工程作业所在地税务机关不得核 定征收个人所得税。该公告自2015年9月 1日起实施。 2.建筑安装业跨省异地工程项目的管理人员个人所得税在哪申报？ 答：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管 理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）第一条规定，总承包企业、分承包企 业派驻跨省异地工程项目的管理人 员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人

-- -- 1.建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税怎样征收？ 答：根据《国家税务总局关于建筑安装业 跨省异地工程作业人员个人所得税征收管 理问题的公告》（国家税务总局公告2015 年第52号）第二条规定：跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金 所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细 申报的，工程作业所在地税务机关不得核 定征收个人所得税。该公告自2015年9月 1日起实施。 2.建筑安装业跨省异地工程项目的管理人员个人所得税在哪申报？ 答：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管 理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）第一条规定，总承包企业、分承包企 业派驻跨省异地工程项目的管理人 员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人