关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题公告

国家税务总局 关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告 国家税务总局公告2010年第29号 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，现就

房地产开发企业注销前有关企业所得税处 理问题的公告 （国家税务总局公告2010年第29号） 【思考】甲房地产企业2008年按规定预缴 了土地增值税200万元。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定,现就房地产开发企业注销前由于预征土地增值税导致多缴企业所得税的退税问题公告如下:一、房地产开发企业(以下简称企业)按规定对开发项目进行土地增值税清算后,在向税务机关申请办理注销税务登记时,如注销当年汇算清缴出现亏损,应按照以下方法计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款,并申请退税:

国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问 题的公告 国家税务总局公告2010年第29号 全文有效成文日期：2010-12-24 字体：【大】【中】【小】 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，现就 房地产开发企业注销前由于预征土地增值税导致多缴企业所得税的退税问 题公告如下： 一、房地产开发企业（以下简称企业）按规定对开发项目进行土地增值 税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出 现亏损，应按照以下方法计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得 （一）企业整个项目缴纳的土地增值税总额，应按照项目开发各年度实 现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行 各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷ 本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入,但不包括企业销售的 增值额

最近，国家税务总局下发了《关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第29号）。房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照《公告》规定的方法计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，

国家税务总局 关于房地产开发企业注销前有关企业所得 税处理问题的公告 国家税务总局公告2010年第29号

为了加强房地产开发企业所得税的征收管理,规范房地产开发企业的纳税行为,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等有

福建税务.2003年第10期 59 税法公告 关于房地产开发有关企业所得税问题的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税 务局，局内各单位： 为了加强房地产开发企业所得税的征收管理，规范房地 产开发企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税 暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理 法》等有关法律、法规规定，结合房地产开发企业的经营 特点，现就房地产开发企业征收所得税有关问题通知如下： 一、关于开发产品销售收入确认问题 房地产开发企业开发、建造的以后用于出售的住宅、商 业用房、以及其他建筑物、附着物、配套设施等应根据收 入来源的性质和销售方式，按下列原则分别确认收入的实 现： （一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于 实际收讫价款或取得了索取价款的凭据（权利）时，确认 收入的实现。 （二）采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合

一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税的,对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额,计入利润总额预缴,开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

关于房地产开发有关企业所得税问题的通知

关于房地产开发有关企业所得税问题的通知

国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问 题的公告 国家税务总局公告2010年第29号

随着房地产行业的迅猛发展，房地产业巳成为我国国民经济的支柱产业之一，成为拉动各地区税收增长的重要组成部分。但是目前针对房地产开发企业税收征管中仍存在一些亟待解决的问题，特别是在开发项目企业所得税的预缴与清算方面还存在很多征管问题。本文就此方面的主要涉税问题、产生原因进行了探讨并提出了征管建议。

问：本公司为房地产开发公司,土地增值税是按照开具发票金额预缴.达到土地增值税清算条件后,经清算为多缴土地增值税.因本公司项目开发完毕后需要注销清算.请问,预征土地增值税导致多缴的企业所得税是否应当退税？

新的《企业所得税法》从2008年1月1日起开始实施,企业的所得税财务税务处理比较复杂,涉及面较广。而房地产企业的所得税业务有一些区别于其他企业特殊的处理,本文将针对房地产业务所得税预计的时间性差异、投资性房地产、预缴所得税的抵亏等几种特有业务进行分析、总结和归纳。

浅议加强房地产开发企业所得税管理——研究房地产企业所得税,不外乎从房地产企业应纳税所得额谈起。所谓房地产企业应纳税所得额,是指每一纳税年度房地产经营收入总额,减去准予扣除项目金额。这个公式涉及到两个因素,一是房地产经营收入,二是准予扣除项目的问题...

一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利澜总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

最近国家税务总局下发了《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（以下简称“通知”），对内外资房地产开发企业在2008年按统一政策企业所得税预缴问题提出了相关的政策要求。

国税发[2009]31号第九条规定,房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。开发产品完工后,企业应及时结算计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

建设部房地产业司根据建设部1993年第28号部长令、《房地产开发企业资质管理规定》和建房[1993]818号“关于房地产开发经营机构全面检查中有关问题处理

建设部房地产业司根据建设部1993年第28号部长令、《房地产开发企业资质管理规定》和建房[1993]818号“关于房地产开发经营机构全面检查中有关问题处理

（2）2005年成本计税工资率=（67.2+24）÷（1000+ 300）=0.0702；与销售收入配比的成本性计税工资额=800× 0.0702=56.16（万元）；未实现销售的成本性计税工资额= 67.2+24-56.16=35.04（万元）。 3.计税工资制度下工资支出纳税调整额的计算。 例3：承例1、例2，abc公司2004年除成本性工资支出 以外，另支付管理、销售等部门人员工资22万元，全部计入期 间费用，费用性计税工资额为18万元，全年实现会计利润 580万元，无其他纳税调整事项；2005年除成本性工资支出以 外，另支付管理、销售等部门人员工资30万元，全部计入期间 费用，费用性计税工资额为24万元，全年实现会计利润880 万元，无其他纳税调整事项。 （1）2004年费用性工资支出的纳税调增额=22