工程施工企业营业税金及附加征管的思考

本文就税务对分包人承担营业税金及附加部分不同的处理方式,从施工单位不同的账务处理的角度,分析分包抵税的账务处理对损益的影响,得出结论:分包抵税应在总承包人在当期确认分包人完成实际成本时,按扣除分包税金后的实际成本确认,分包抵税代扣代缴完税凭证通过台账来管理的方法比较好。

《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》自2009年1月1日起施行后,施工企业营业税在扣缴义务、计税依据、纳税义务发生时间等方面都发生重大变化,笔者身处大型国有施工企业,对新条例下如何做好营业税纳税筹划做一些粗浅探讨。

随着增值税\"扩围\"改革的不断推行,我国建筑施工行业即将实行增值税制度,这项改革将会对建筑施工行业产生深远影响。如何利用合理的方法进行税改后的纳税筹划,尽可能减轻施工企业的税收负担,成为施工企业面临的重大课题。文章简要分析了本次税改对施工行业带来的变化和影响,提出了在税改后应注意的主要事项,重点探讨了税改后施工企业的纳税措施和企业管理变革的方向,通过对应策略,以期尽可能减轻纳税负担,应对税制改革。

谈建筑施工企业营业税税务筹划(一) 施工企业主要通过承包各种工程，提供建筑、安装劳务来取得收入，实现利润，涉及的最重 要、缴纳税额最多的税种就是营业税。随着社会的发展，竞争的激烈，减轻税赋也逐渐成为 降低企业总体成本的一个重要手段，所以做好营业税的税务筹划对施工企业的竞争力水平颇 具影响。 一、税务筹划的含义及原则 关于“税收筹划”，目前世界上还没有一个统一的定义，英国上议院议员汤姆林做出了如下描 述：“任何一个人都有权安排自己的事业，如果根据法律所做的某些安排可以少缴税，那就 不能强迫他多缴税收”。税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在税收 政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等 活动的一种企业筹划行为。在实践中，我们通常将合法的纳税筹划称为“节税”，将不违反法 律法规的纳税筹划称为“避税”，将违法的纳税

谈建筑施工企业营业税税务筹划 施工企业主要通过承包各种工程，提供建筑、安装劳务来取得收入，实现利润，涉及的最重 要、缴纳税额最多的税种就是营业税。随着社会的发展，竞争的激烈，减轻税赋也逐渐成为 降低企业总体成本的一个重要手段，所以做好营业税的税务筹划对施工企业的竞争力水平颇 具影响。 一、税务筹划的含义及原则 关于“税收筹划”，目前世界上还没有一个统一的定义，英国上议院议员汤姆林做出了如 下描述：“任何一个人都有权安排自己的事业，如果根据法律所做的某些安排可以少缴税， 那就不能强迫他多缴税收”。税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，在 税收政策法规的导向下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理 财等活动的一种企业筹划行为。在实践中，我们通常将合法的纳税筹划称为“节税”，将不违 反法律法规的纳税筹划称为“避税”，将违法的纳税筹划

《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》自2009年1月1日起施行后,施工企业营业税在扣缴义务、计税依据、纳税义务发生时间等方面都发生重大变化,笔者身处大型国有施工企业,对新条例下如何做好营业税纳税筹划做一些粗浅探讨。

施工企业主要通过承包各种工程,提供建筑、安装劳务来取得收入,实现利润,涉及的最重要、缴纳税额最多的税种就是营业税。随着社会的发展,竞争的激烈,减轻税赋也逐渐成为降低企业总体成本的一个重要手段,所以做好营业税的税务筹划对施工企业的竞争力水平颇具影响。

-1- 第一部分营业税现行政策解析 一、承包、承租、挂靠经营纳税人的认定 《细则》第十一条：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠 人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发 包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包 人为纳税人。 二、内设机构发生应税行为纳税人的认定 《细则》第十条：除本细则第十一条(注：指承包经营)和第十二条(注：铁路运营) 的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济 利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 三、建筑安装工程计税营业额的确定 1、《细则》第十六条：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰 劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不 包括建设

-1- 第一部分营业税现行政策解析 一、承包、承租、挂靠经营纳税人的认定 《细则》第十一条：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠 人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发 包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包 人为纳税人。 二、内设机构发生应税行为纳税人的认定 《细则》第十条：除本细则第十一条(注：指承包经营)和第十二条(注：铁路运营) 的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济 利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 三、建筑安装工程计税营业额的确定 1、《细则》第十六条：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰 劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不 包括建设方

增值税改革是税制改革的重要内容,对中国的市场经济影响深刻。自1979年引入增值税种后,在之后的30年里,我国政府针对中国的政治背景、市场环境以及加入wto后面对的全球市场的竞争,不断完善增值税的改革,使其适合我国的社

虽然国家税收相关法律在不断完善，企业税收筹划的空间在不断缩小，但建筑施工企业只要认真处理好下文几个方面，通过精心安排，妥善筹划，营业税税收筹划依然大有可为，而且必然会为企业带来可观的节税效益。本文阐述了建筑施工企业的务实操作的几项原则，并提出了相应的税收筹划措施。

进入21世纪以后,工程施工企业的市场竞争更加激烈。要在市场竞争中获得有利位置,工程施工企业需进一步完善工程项目资产板块的管理,科学灵活地应用财务管理理论,以优化资产结构,提高工程施工企业的资产质量。运用科学的财务管理理论对企业施工阶段的各项经济信息进行收集、筛选、汇总与分析,根据工程项目过程中的各种有效数据进行提取,进而根据项目的各数据为施工项目的计划、资金、资源、时间等要素进行分配,从而规避施工企业的财务风险并提升工程施工企业的综合管理质量。

新的《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》(以下简称新条例、新细则)自2009年1月1起施行,与原条例、细则相比,变化最大的莫过于施工企业营业税政策方面的修订。相比过去,施工企业营业税在扣缴义务、计税依据、纳税义务发生时间等方面发生了诸多变化。本文拟对新条例及新细则下施工企业应如何缴纳营业税做一简要分析。

抓住行业特点,建立健全高效的激励机制,以调动员工积极性、创造性,构建企业文化,确保企业立于不败之地。

工程施工企业索赔探讨——在工程施工中，施工企业的索赔占有很重要的地位，也是一项技巧性很强的工作。由于引起索赔的因素很多，各个工程项目间产生索赔的差异也较大，对于索赔更应根据实际工程情况认真分析，本文就索赔的共性问题进行尝试性的探讨。　　

国民经济的强劲发展,为工程施工企业提供了更为广阔的发展平台,使得资金集中管理内控体系的构建也变得越来越重要。加强资金集中管理内控体系的构建,可以有效提高资金使用效率,维护资金的安全性与稳定性。通过落实财务资金集中管理制度,将资金用在实处,可以避免出现不必要的浪费现象。本文以工程施工企业资金集中管理内控体系的构建为论点,重点阐述几点针对性的完善对策。

随着我国经济进入新常态，建筑市场有所萎缩，在激烈的市场竞争中现金流量好的企业更有竞争优势，施工企业要想在竞争中生存和发展，现金流管理成为重要因素。在此背景下，笔者结合自己的工作经验，从企业财务管理角度详细分析了目前施工企业现金流管理中存在的问题，并针对这些问题提出了相应的策略。

在公路施工领域存在着两种纳税形式,即企业按完工百分比法确认收入,按相应比率确认税金;这与业主代扣的不同,业主代扣是按计量或拨款代扣,产生贷方差额。对于后者而言,在营业税的缴纳上,则反映在按业主代扣的确认,或者按建造合同完工百分比确认的收入相配比的税金确认了的方式。由于业主代扣方式存在着三个方面的优势,从而应成为业界采纳的纳税手段。

进入21世纪以后,工程施工企业的市场竞争更加激烈。要在市场竞争中获得有利位置,工程施工企业需进一步完善工程项目资产板块的管理,科学灵活地应用财务管理理论,以优化资产结构,提高工程施工企业的资产质量。运用科学的财务管理理论对企业施工阶段的各项经济信息进行收集、筛选、汇总与分析,根据工程项目过程中的各种有效数据进行提取,进而根据项目的各数据为施工项目的计划、资金、资源、时间等要素进行分配,从而规避施工企业的财务风险并提升工程施工企业的综合管理质量。

随着工程施工企业的发展,很多工程施工企业加紧了资金集中管理的建设,而构建内部控制体系也变得越来越重要,是企业提高资金利用效率的重要途径和手段,已经得到了企业的高度重视。加强资金集中管理内控体系的构建,可以提高资金周转效率。本文主要针对公布过出现施工企业资金集中管理内控体系的构建展开研究,并提出几点针对性地建议。

随着工程施工企业的发展,很多工程施工企业加紧了资金集中管理的建设,而构建内部控制体系也变得越来越重要,是企业提高资金利用效率的重要途径和手段,已经得到了企业的高度重视。加强资金集中管理内控体系的构建,可以提高资金周转效率。本文主要针对公布过出现施工企业资金集中管理内控体系的构建展开研究,并提出几点针对性地建议。

改革开放以来,我国的经济水平得到了快速的发展,尤其是建筑行业的发展越来越迅速,对此,国家高度重视建筑工程施工企业物资的管理工作。文章通过工程施工企业物资管理的发展现状,与出现的问题进行了分析,尤其是对出现的问题进行了详细的分析,并制定出了相应的解决方案,总结出了工程施工企业物资管理的重要意义。