税收政策原则

税收作为掌握在国家手中的一个重要分配杠杆，体现并服务于党和国家的政策，必然是税收建立的一个重要原则。税收的政策原则，指税制的建设必须体现党和国家的财政、经济、政治和社会政策要求。在社会主义有计划商品经济条件下，国家必须在坚持社会主义公有制为主体的前提下继续促进各种经济成份的共同发展，体现在现阶段的税收上，就必须实行公平税负，促进竞争和体现产业政策这两个税制原则。

税收对经济的影响是具有广泛性的。首先，税收收入是财政收入的重要来源，只有取得财政收入，才能给经济发展提供必要的公共商品，建立正常的生产关系，为社会经济发展创造良好的环境。其次，税收对社会生产、分配、交换和消费直接产生影响。理想的税收政策应该是既能满足国家的财政收入需要，又不对社会经济产生不良影响。制定正确的税收政策，必须考虑如下因素：

1、税收政策的制定，既要保证财政收入，又要有利于促进经济发展。经济是基础，只有经济发展了，才可能有稳定充足的财源。制定税收政策的出发点应当有利于生产的发展，促进经济的繁荣。在生产发展、经济繁荣的条件下，从实际出发，考虑到国家整体财力的可能，以及纳税人的纳税能力和心理承受能力，确定一个适度合理的总体税收负担水平。既保证财政上的需要，又有利于经济的发展。既不能一味地强调“保税”而不顾经济的发展和人民的生活水平的提高，也不能只追求一时的“经济发展”，而不注重社会公共事业的建设和经济的长远发展。

2、税收政策要有利于建立社会主义市场经济体制。税收政策的制定，要有利于平等竞争环境的形成，就要坚持公平税负的原则；结合财政政策的实施，要有利于对经济宏观总量的调节；要有利于多种经济成分和多种经营方式的公平竞争和发展；还要有利于产业结构的优化。

3、税收政策的制定，要在政企分开的基础上，有利于企业建立现代企业制度。做到产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学，实现自主经营、自负盈亏、自我积累和自我发展，形成真正的独立的经济实体，以便进入市场，在竞争中求生存和发展。

税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务，选择确立的税收分配活动的指导思想和原则，它是经济政策的重要组成部分。税收政策与税收原则既有联系又有区别。二者都是指导税收分配活动的准则，但税收原则是指导税收行为的思想观念性的准则，具有指导意义，且较宽泛；税收政策是税收行为的指导准则，更具有实践性、可操作性，必须执行。此外，税收原则具有普遍性，税收政策具有时间性。

税收政策执行为税收政策评估与税收政策终结提供现实依据。通过税收政策的执行，可以检验政策是否科学、是否存在遗漏；通过税收政策的执行，可以检验政策执行主体的行为是否正当。政策执行的最终成果，为税收政策评估提供主要对象，为税收政策的继续执行或终结提供决策依据。如果政策执行的效果良好，可继续执行；如果政策执行的效果很差、问题很多、民众意见较大，可进行修订，或终止执行，或用其他政策方案代替。

税收政策执行可以为完善政策执行理论提供根据。税收政策执行是一种实践活动，是税收行政能力的检验与建设过程，是政策目标的实现过程。通过实践积累知识、总结经验，可以为税收政策管理理论的完善与升华提供科学的根据。