建筑业“营改增”税率设计问题研究

2016年5月1日,\"营改增\"已全面实行,作为我国税务制度改革的关键环节,对建筑施工企业的内部管理产生了巨大的影响.由于建筑业自身的特殊性和复杂性,在\"营改增\"的过程中将会遇到很多困难,需要及时解决.文章主要针对工程合同的管理、甲供材及清包工的问题、新老项目的衔接问题以及增值税专用发票的管理进行探讨.

自2012年以来各地＂营改增＂试点不断推出,经过改革方案的不断完善和调整,改革后大部分企业的税负有所降低。建筑行业是我国的重要经济行业,不仅关系到日常生活的各个方面,而且为社会提供了大量的就业岗位,对国家整体经济的发展和稳定有重要作用。从2016年5月1日起,国务院将建筑业纳入＂营改增＂试点范围,文章将从建筑业＂营改增＂的必要性,实施过程中存在的困难以及应对措施3个方面进行探讨。

建筑业是我国国民经济的支柱产业,建筑业的健康发展对促进经济增长与拉动就业具有重要意义.对建筑业实行\"营改增\"能完善我国增值税体系,消除重复征税现象,是促进该行业持续发展的重要手段.2016年5月1日,我国全面实施\"营改增\

李克强总理对“营改增”“五步曲”所言，2014年继续实行“营改增”扩大范围到2015年基本实现“营改增”全覆盖，建筑业实行营业税改征增值税的改革大势所趋，这既是行业自身发展的要求，也是国家经济发展的需要。本文以建筑业营改增中的问题为切入点，并提出相应建议，以实现建筑业“营改增”平稳、有序、顺利进行。

\"营改增\"不仅是财税体制改革的重要环节,也是产业结构调整的重要引擎和公平税负、完善税制的重要措施。自2012年1月我国开始\"营改增\"改革试点以来,试点范围逐步扩大,试点政策效应逐步显现。但目前,由于建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等四行业的复杂性,\"营改增\"改革试点范围尚未涵盖,因此增值税抵扣链条涉及这四行业时仍然会中断,双重征税、重复征税问题较为突出,影响税负公平的优点难以发挥。本文将分析探讨金融、建筑业\"营改增\"相关问题,在指出全面实施\"营改增\"重要意义的基础上,提出全面实施\"营改增\"面临的困难,并提出几点对策建议。

建筑业实行\"营改增\"后,税负上的变化较大,对建筑业的盈利水平产生了影响.面对建筑业\"营改增\"后的税负变化,建筑业应该在国家税制改革的引导下实现对建筑业的进一步规范化管理,建立方便有效地增值税的管理方案,本文通过对建筑业企业在\"营改增\"前后的税负变化分析,找到建筑业企业\"营改增\"后税负增加的原因,为我国建筑业降低成本、提高效益找到方法.

\"营改增\"是我国深化财税体制改革的重头戏,其减税效果被多次强调。但是建筑企业不能积极应对的最直接原因,却是\"营改增\"所带来的增税效应。应对营改增建筑企业应完善建筑业产业链上的发票管理;理顺总包人与分包人的税务关系;提高施工企业管理水平,实现转型升级;建立与市场经济相适应的工程造价体系;完善制度设计。

＂营改增＂是我国深化财税体制改革的重头戏,其减税效果被多次强调。但是建筑企业不能积极应对的最直接原因,却是＂营改增＂所带来的增税效应。应对营改增建筑企业应完善建筑业产业链上的发票管理;理顺总包人与分包人的税务关系;提高施工企业管理水平,实现转型升级;建立与市场经济相适应的工程造价体系;完善制度设计。

建筑业营业税改征增值税作为打造中国经济升级版的一项重要战略举措,被列为\"十二五\"财税体制改革的\"重头戏\"。安徽省建筑业的主要经济指标均处全国中上位次,具有一定的代表性。本文以安徽省建筑业典型企业为样本,分析省建筑业的基本情况和税源特征,探讨省建筑业实行\"营改增\"后,建筑业税源变化、企业税负变化及财政受影响程度,并就相关税收征管和纳税服务问题进行了前瞻性思考。

建筑业营改增案例 1、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接 a工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该 项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械 等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对a工程项目 甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需 缴纳多少增值税？ 答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税 额 该公司5月销项税额为222/（1+11%）×11%=22万元 该公司5月进项税额为50×17%=8.5万元 该公司5月应纳增值税额为22-8.5=13.5万元 2、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日以清 包工方式承接a工程项目（或为甲供工程提供建筑服务），5月 30日发包方按工程进度支付工程价款222万元，该项目当月发生 工程成本

建筑业“营改增”税负测算 随着建筑业营改增政策的临近，建筑企业税负变化到底如何，将面临哪些变化 等是必须考虑的问题。方正税务师以实地调研数据为样本，根据财政部、国家税 务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）明 确的建筑业适用11%税率进行营改增后可能引起的税负变化进行了分析，供纳税 人参考。 一、建筑业特点及主要风险 按照方案建筑业纳入增值税征税范围后，按照一般计税方法计算应交增值 税，与其他增值税一般纳税人相比，目前建筑业存在以下主要特点及涉税风险： 1.建筑业财务核算不规范。据了解，建筑业的财务核算主要由工程项目部门 按预算成本提供报账凭证，并非按照实际采购业务据实计账。这一做法对营业税 直接依工程收入按适用税率计税影响不大。营改增后，工程成本及其原始凭证直 接影响增值税税款计算，工程项目部门某些采购业务不能取得增值税专用发

我国建筑业要实行\"营改增\"。为此,首先,要解决好建筑业购进机械设备进项税额抵扣的问题,同时对其他方面进项税额也要加以合理抵扣。其次,要合理设置建筑业\"营改增\"后的税率,合理实行建筑业增值税优惠政策。再次,要解决好建筑业\"营改增\"后的纳税人、纳税义务发生时间和小规模纳税人的问题。

建筑行业是我国经济发展的柱石,影响各个行业.因此,对我国建筑行业进行“营改增”就显得势在必行,它能大幅度减少我国税收行业偷税漏税的不良现象,有利于整顿我国的税费行业.同时,为我国建筑行业顺利发展保驾护航.当前,我国建筑行业经营改革措施已纳入税制改革的体系中,但“营改增”也面对一系列的问题.本文针对“营增改”提出一些列观点和问题.

本文以营改增为背景，先讲述了税收筹划对于建筑业企业的重要意义以及税收筹划的特点，再分析了营改增后建筑业企业普遍存在的问题，接着从纳税人身份、结算方式、销售价格以及选择供货方的角度分别阐述了几种税收筹划方法，又从不同结算方式、不同代销方式的角度分析了两个建筑业企业的典型税收筹划案例。最后，本文还对建筑业企业的税收筹划做出了总结并提出了合理可行的建议。

随着我国经济的不断发展,营业税和增值税并存的税收制度已经不能满足经济的发展,在此税收制度中,存在一系列征收管理和实施上的问题,如税收重叠、税率多样及税负不公等问题。针对营业税和增值税并存税收体制中存在的这些问题,我国进行\"营改增\

财政部、国家税务总局发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定,2016年5月1日我国全面实施营改增的试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。本文介绍了建筑业营改增的必要性、面临的问题以及应对策略,旨在推进营改增顺利进行。

从2012年以来各地＂营改增＂试点改革情况来看,经过改革方案不断地调整和完善,改革后大部分纳税人税负有所下降,企业负担明显减轻。自2016年5月1日起,在全国范围全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点。建筑业,作为我国的支柱产业之一,已被纳入试点范围。从＂营改增＂现有结果看,建筑业＂营改增＂将会完善现有税制体制、刺激投资、振兴经济,减少流转环节中的重复征税问题,最终实现国家结构性减税的目的。但是,＂营改增＂政策在建筑业实施过程中也遇到一些问题,本文将重点剖析建筑业＂营改增＂过程中的困难,并提出相应的应对措施。

自从营改增政策全面实行以来,建筑行业的税收征管出现明显的变化。基于此,将营改增作为主要研究内容,阐述在此背景下建筑业税收征管的主要问题与解决对策。

全面营改增后,建筑业企业得到了迅猛的发展,同时其税收机制也经历了重大的改革,对建筑业企业带来了一定的影响。为了能够使建筑业能顺应税收改革的发展潮流,实现更好更快的发展和进步,本文就营改增对建筑业的会计处理问题进行研究,进而提出建筑业企业应对营改增的适应性策略。

问题1:金融机构的贷款利息等不能抵扣,造成采用一般计税方法的项目无法取得进项抵扣,而建筑企业属资金密集型行业,通常存在大量的贷款及财务费用(特别是ppp项目、bt项目),贷款服务无法抵扣将可能导致企业综合税负上升。建议:考虑将资金成本类进项税额纳入抵扣范围。问题2:地材(砂石料)一般占到建安成本的10%左右,但砂石料的采购往往因无法取得增值税专用发票而无法抵扣,导致税负上升。

近几年来,我国建筑行业迅猛发展,在此发展形势下,甲供材已经成为建筑业发展过程中的常见现象,在\"营改增\"政策落实后,施工企业通常会采用简易计税方式对甲供材业务进行处理,过程中应对甲供材业务所涉及的各类问题全面分析,进而为建筑企业的发展提供数据参考,从而使得甲供材业务的选择更加科学合理,高效处理甲供材业务开展过程中的涉税问题,为建筑企业带来一定的发展机遇,降低运营成本。而本文则主要针对\"营改增\"政策落实后建筑业甲供材业务涉税问题进行探讨,提出了自身的见解与思考。

建筑业是国民经济的支柱产业,其征收营业税而存在重复征税的矛盾,营改增避免了重复征税,但是由于建筑业行业的特殊性,在税制改革中存在很多问题。建筑业如何应对营改增值得探讨与研究。