预付帐款的核算

为了核算预付帐款应设置“预付帐款”科目。借方发生额反映企业预付或补付的款项，贷方发生额反映已结转或退回多付的预付款项；期末借方余额，反映预付尚未结转的预付款项。预付帐款的帐务处理：（1)预付货款时，借记“预付帐款”科目，贷记“银行存款”科目，收到所购物品，根据发票帐单列明的金额，借记“材料采购”等科目，贷记“预付帐款”科目。（2)预付的货款，借记“预付帐款”科目，贷记“银行存款”科目，退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记“预付帐款”科目 。2100433B

施工企业预付帐款是指企业按照工程合同规定预付给分包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货歒。企业为了核算作为总包单位按照工程合同规定预付给发包单位的款项以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款，要设置“预付帐款”帐户。本帐户借方登记按照合同支付的预付款项，贷方登记分包工程价款结算时，以预付款抵项的工程价款数，以及结算货款时以预付款抵项的货款数。

本帐户应分别设置“预付分包单位款”和“预付供应单位款”两个明细帐户，并要分别按分包单位和供应单位名称设置明细帐。与原制度相比，这里的“预付分包单位款"实际上就是将原制度中的“预付分包工程款”和“预付分包备料款”两个帐户合并起来核算的；而“预付供应单位款”明细帐户的核算内容，在原制度中是直接通过“应付购货款”帐户的借方来反映的。 2100433B

房地产开发企业预付帐款是指企业按照工程合同规定预付给承包单位的工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款，会计核算上设置“预付帐款”科目。预付给承包单位抵作备料款的材料，也在本科目核算。本科目应设置以下两个明细科目：预付承包单位款；预付供应单位款。

企业预付给承包单位的工程款和备料款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；拨付承包单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记“库存材料”等科目；企业与承包单位结算工程价款时，根据承包单位提出的“工程价款结算帐单”结算工程款，借记“开发成本”科目，贷记“应付帐款——应付工程款”科目，同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款，借记“应付帐款”科目，贷记本科目。

在这种情况下企业应付帐的入帐金额的确定可以有两种方法:(1)按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)记帐。持这种观点的人认为，应付帐款应按发票上记载的全部价值记帐，而不能按其净值记帐。如果在折扣期内支付了贷款，应是企业理财有方，可以枧为一项理财收益，或作为购入资产成本的减少。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关的资产类科目，贷记“应付帐款”科目。(2)按发票上记载的全部应付金额扣除折扣后的净值记帐，持这种观点的认为，能否取得购货折扣，是企业资金调度能力和经营管理水平的综合体现，由于未在折扣期内支付货款而丧失的折扣，作为一项理财费用或作为购入资产的成本。在这种方法下，应按发票上记载的全部金额扣除折扣的净值，借记有关的资产类科目，贷记“应付帐款”科目；如果丧失折扣，应将其丧失的折扣借记“财务费用”(或有关的资产类科目)，按其净值，借记“应付帐款”科目，按实际支付的价格，贷记“银行存款”科目 。