中文名 | 土地增值税暂行条例 | 目 的 | 规范土地、房地产市场交易秩序 |
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发布时间 | 1993年11月26日 | 实行时间 | 1994年1月1日 |
发布机构 | 国务院 | 条 数 | 十五条 |
土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料,并协助税务机关依法征收土地增值税。
纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的,土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。
土地增值税的征收管理,依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。
本条例自一九九四年一月一日起施行。各地区的土地增值费征收办法,与本条例相抵触的,同时停止执行。
除本条和条例实施细则中规定者外,已规定的其他免税项目有:
一、个人之间互换自有居住用房的,经税务机关核实后可免税。
二、下列项目暂免征税:
(一)以房地产进行投资、联营,投资、联营一方以房地产作价入股或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中的,但所投资、联营的企业从事房地产开发的和房地产开发企业以其建造的商品房投资联营的除外;
(二)合作建房,一方出土地,一方出资金,建成后按比例分房自用的;
(三)企业兼并,被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的;
(四)个人转让自有普通住宅。
此类住宅可在各省、自治区、直辖市人民政府根据国务院办公厅的有关规定制定的标准范围内从严掌握。
纳税人转让旧房和建筑物,不能取得评估价格,但能提供购房发票,经当地税务机关确认,其为取得土地使用权所支付的金额和购房及配套设施的成本、费用的扣除,可按发票所载金额,从购买年度起至转让年度止,每年加计5%。纳税人购房时缴纳的契税可扣除,但不作为加计5%的基数。
如纳税人转让旧房和建筑物,既不能取得评估价格,又不能提供购房发票,税务机关可依法核定征税。
中华人民共和国土地增值税暂行条例
为了规范土地、房地产市场交易秩序,合理调节土地增值收益,维护国家权益,制定本条例。
转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税。
土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。
纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额,为增值额。
纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。
计算增值额的扣除项目:
(一)取得土地使用权所支付的金额;
(二)开发土地的成本、费用;
(三)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;
(四)与转让房地产有关的税金;
(五)财政部规定的其他扣除项目。
土地增值税实行四级超率累进税率:
增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
有下列情形之一的,免征土地增值税:
(一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;
(二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收:
(一)隐瞒、虚报房地产成交价格的;
(二)提供扣除项目金额不实的;
(三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。
纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则:第一条根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称条例)第十四条法规,制定本细则。第二条条例第二条所称的转让国...
1、凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的 开发费用=利息+(土地成本+开发成本)*5% 2、凡不能 开发费用=(土地成本+开发成本)*10%
1、凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的开发费用=利息+(土地成本+开发成本)*5%2、凡不能开发费用=(土地成本+开发成本)*10%
第 1页 @ w w w . si n o a e c . c o m 中 华 人 民 共 和 国 土 地 增 值 税 暂 行 条 例 实 施 细 则 资 料 编 号 财 政 部 令 @ 中华人民共和土地 增值税暂行条例实施细则 财政部令 财政部 1995 年 1月 27日 中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 第一条 根据 中华人民共和国土地增值税暂行条例 以下简称条例 第十 四条规定 制定本细则 第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权 地上的建筑物及其附着物并 取得收入 是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为 不包括以继承 赠与 方式无偿转让房地产的行为 第三条 条例第二条所称的国有土地 是指按国家法律规定属于国家所有的土 地 第四条 条例第二条所称的地上的建筑物 是指建于土地上的一切建筑物 包 括地上地下的各种附属设施 条例第二条所称的附着物 是指附着于土地上的不能移动
中华人民共和国土地增值税暂行条例 国务院令第 138号 颁布日期: 19931213 实施日期: 19940101 颁布单位:国务院 第一条 为了规范土地、房地产市场交易秩序,合理调节土地增 值收益,维护国家权益,制定本条例。 第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下 简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义 务人(以下简称纳税人) ,应当依照本条例缴纳土地增值税。 第三条 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本 条例第七条规定的税率计算征收。 第四条 纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定 扣除项目金额后的余额,为增值额。 第五条 纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物 收入和其他收入。 第六条 计算增值额的扣除项目: (一)取得土地使用权所支付的金额; (二)开发土地的成本、费用; (三)新建房及配套设施的成本、费用
中华人民共和国土地增值税暂行条例,1993年12月13日发布。
国务院关于废止和修改部分行政法规的决定,2011年01月08日发布。
中华人民共和国土地增值税暂行条例(2011修订),2011年01月08日发布。
第138号
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》已经1993年11月26日国务院第十二次常务会议通过,现予发布,自1994年1月1日起执行。
总理 李鹏
一九九三年十二月十三日
中华人民共和国土地增值税暂行条例
第一条为了规范土地、房地产市场交易秩序,合理调节土地增值收益,维护国家权益,制定本条例。
第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税。
第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。
第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额,为增值额。
第五条纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。
第六条计算增值额的扣除项目:
(一)取得土地使用权所支付的金额;
(二)开发土地的成本、费用;
(三)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;
(四)与转让房地产有关的税金;
(五)财政部规定的其他扣除项目。
第七条土地增值税实行四级超率累进税率:
增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
第八条有下列情形之一的,免征土地增值税:
(一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;
(二)因国家建设需要依法征收、收回的房地产。
第九条纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收:
(一)隐瞒、虚报房地产成交价格的;
(二)提供扣除项目金额不实的;
(三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。
第十条纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
第十一条土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料,并协助税务机关依法征收土地增值税。
第十二条纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的,土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。
第十三条土地增值税的征收管理,依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第十四条本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。
第十五条本条例自1994年1月1日起施行。各地区的土地增值费征收办法,与本条例相抵触的,同时停止执行。