税务会计（第十一版）

《税务会计（第十一版）/普通高等教育“十三五”规划教材》共分十一章，内容包括：纳税基础、增值税会计、消费税会计、关税会计、资源税会计、企业所得税会计等。

《税务会计（第十一版）/普通高等教育“十三五”规划教材》不仅可以作为高等院校会计、财政、税务、审计、贸易等专业的教材，也适用于广大工商企业、税务、审计、贸易等部门的专业人员作为业务学习用书。

第一章 总论

第一节 税务与会计

第二节 税务会计的概念与模式

第三节 税务会计的对象、目标和特点

第四节 税务会计的前提与原则

第五节 税务会计要素

第六节 税务会计计量属性与税务会计处理程序

复习思考题

第二章 纳税基础

第一节 税收概述

第二节 税收制度及其构成要素

第三节 税务登记和纳税申报

第四节 发票管理与税款缴纳

第五节 纳税人的权利和义务

复习思考题

第三章 增值税会计

第一节 增值税税制要素

第二节 增值税的确认计量与申报

第三节 增值税进项税额及其转出的会计处理

第四节 增值税销项税额的会计处理

第五节 增值税减免、缴纳及查补的会计处理

复习思考题

第四章 消费税会计

第一节 消费税税制要素

第二节 消费税的计算与申报

第三节 消费税的会计处理

复习思考题

第五章 关税会计

第一节 关税税制要素

第二节 关税的计算与申报

第三节 关税的会计处理

复习思考题

第六章 出口货物免、退税会计

第一节 出口货物免、退税概述

第二节 出口货物免、退税的计算

第三节 出口货物免、退税的会计处理

复习思考题

第七章 资源税会计

第一节 资源税税制要素

第二节 资源税的计算与申报

第三节 资源税的会计处理

复习思考题

第八章 企业所得税会计

第一节 企业所得税税制要素

第二节 企业所得税的确认计量

第三节 企业所得税的缴纳与申报

第四节 企业所得税的会计处理

第五节 财务会计中的所得税会计基础

第六节 财务会计中的所得税的会计处理方法

复习思考题

第九章 个人所得税会计

第一节 个人所得税税制要素

第二节 个人所得税的确认、计量与申报

第三节 代扣代缴个人所得税的会计处理

第四节 非法人企业个人所得税确认、计量与申报

第五节 非法人企业个人所得税的会计处理

复习思考题

第十章 土地增值税会计

第一节 土地增值税税制要素

第二节 土地增值税的计算与申报

第三节 土地增值税的会计处理

复习思考题

第十一章 其他税会计

第一节 城市维护建设税会计

第二节 印花税会计

第三节 耕地占用税会计

第四节 城镇土地使用税会计

第五节 房产税会计

第六节 车船税会计

第七节 船舶吨税会计

第八节 契税会计

第九节 车辆购置税会计

复习思考题 2100433B

上架时间：2017-04-10 商品点击数：88

作者：盖地 图书书号/ISBN：978-7-5429-5349-0

出版日期：2017/1/1 开本：16开

印次：1 图书装订：平装

印刷时间：2017/1/1 版次：11

市场价格： ￥49.00元

税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，表现为如下几个方面：

（1）目的。 　税务会计以税收法律制度为准绳，为国家征税服务。财务会计在于满足国家宏观经济管理的要求，满足企业内部管理的需要，满足有关方面了解企业财务状况及经营成本的需要。

（2）依据。 　税务会计以税收法规为依据，对财务会计的数据需作必要的调整，而财务会计以会计准则为处理依据。

（3）范围。 　税务会计按税法规定的要求，有选择地对相关经济业务进行核算，反映的是纳税人履行纳税义务的概况。财务会计则要对每一笔经济业务进行记录，反映整个企业财务状况、经营成果和资金流转情况。

由于税金可分为所得税、流转税、财产税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税、流转税、行为税等，其中，所得税会计和流转税会计的处理见“所得税会计”、“流转税会计”和“财产税”。

日本税务会计专家武田昌辅认为，税务会计是计算法人税法中的应税所得而设立的会计，它不是制度会计，是以企业会计为依据，按税法 的要求对既定的英里进行加工、修正的会计。（〈新编税务会计通论〉日本，森山书店，1985）

日本的富岗幸雄则认为，税务会计是根据会计的预测方法来掌握并计算出被确定的记税标准，从而祈祷转达和测定财务信息的租税目的与作用的会计。（〈税务会计〉，日本，富业出版社，1995）

台湾税务会计专家卓敏枝、卢联生、庄傅成认为，税务会计者，乃是一们以法令规定为准绳，会计技术为工具，平时负责汇集企业各项交易活动、鼓动可抵扣税额与未分配盈余计算之合法凭证，并加以整理、记录、分类、汇总，进而在年度终了加以结算、编表、申报、纳税的社会（人文）科学。（〈税务会计〉，台北三民书局，1998）

台湾陈建昭等人认为，税务会计为一种国内性会计，非为国际共通性会计。税务会计即在企业会计理论结构上，以重叠之形态，再注入其特有之计算方法或会计理论，以达成的课税为目的之完整体系。（〈税务会计〉台北文笙书局，1994）

盖地等人认为，税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。（〈税务会计与税务筹划〉中国人民大学出版社，2007）2100433B

税务会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则，大部分或基本上也都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特定联系，税收理论和立法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，也会非常明显地影响税务会计。税务会计上的特定原则可以归纳如下：

1、修正的应计制原则。 　收付实现制（亦称现金制）突出地反映了税务会计的重要原则——现金流动原则。该原则是确保纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取财政收入的基础。但由于现金制不符合财务会计准则的规定，一般只适用于个人和不从事商品购销业务的中小企业的纳税申报。目前大多数国家的税务当局都接受应计制原则。当它被用于税务会计时，与财务会计的应计制存在某些差异：第一，必须考虑支付能力原则，使得纳税人在最有能力支付时支付税款；第二，确定性的需要，使得收入和费用的实际实现具有确定性；第三，保护政府财政税收收入。例如，在收入的确认上，应计制的税务会计由于在一定程度上被支付能力原则所覆盖而包含着一定的收付实现制的方法，而在费用的扣除上，财务会计采用稳健性原则列入的某些估计、预计费用，在税务会计中是不能够被接受的，后者强调“该经济行为已经发生”的限制条件，从而起到保护政府税收收入的目的。在美国税制中，有一条著名的定律，即克拉尼斯基定律。其基本含义是：如果纳税人的财务会计方法致使收益立即得到确认，而费用永远得不到确认，税务当局可能会因所得税目的允许采用这种会计方法；如果纳税人的财务会计方法致使收益永远得不到确认，而费用立即得到确认，税务当局可能会因所得税目的不允许采用这种会计方法。由此可见，世界上大多数国家都采用修正的权责发生制原则。

2、与财务会计日常核算方法相一致原则。 　由于税务会计与财务会计的密切关系，税务会计一般应遵循各项财务会计准则。只有当某一事项按会计准则、制度在财务会计报告日确认以后，才能确认该事项按税法规定确认的应纳税款；依据会计准则、制度在财务会计报告日尚未确认的事项可能影响到当日已确认的其他事项的最终应纳税款，但只有在根据会计准则、制度确认导致征税效应的事项之后，才能确认这些征税效应，这就是“与日常核算方法相一致”的原则。具体包含：

（1）对于已在财务报表中确认的全部事项的当期或递延税款，应确认为当期或递延所得税负债或资产；

（2）根据现行税法的规定计量某一事项的当期或递延应纳税款，以确定当期或未来年份应付或应退还的所得税金额；

（3）为确认和计量递延所得税负债或资产，不预期未来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款或已颁布税法或税率变更的未来执行情况。

3、划分营业收益与资本收益原则。 　这两种收益具有不同的来源和担负着不同的纳税责任，在税务会计中应严格区分。营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入，其内容包括主营业务收入和其他业务收入两个部分，其税额的课征标准一般按正常税率计征。资本收益是指在出售或交换税法规定的资本资产时所得的利益（如投资收益、出售或交换有价证券的收益等），一般包括纳税人除应收款项、存货、经营中使用的地产和应折旧资产、某些政府债券，以及除文学和其他艺术作品的版权以外的资产。资本收益的课税标准具有许多不同于营业收益的特殊规定。因此，为了正确地计算所得税负债和所得税费用，就应该有划分两种收益的原则和具体的划分标准。这一原则在美、英等国的所得税会计中有非常详尽的规定，中国在这方面有待明确。

4、配比原则。 　配比原则是财务会计的一般规范。将其应用于所得税会计，便成为支持“所得税跨期摊配”的重要指导思想。将所得税视为一种费用的观点意味着，如果所得税符合确认与计量这两个标准，则应计会计对于费用就是适宜的。应用应计会计和与之相联系的配比原则，就意味着要根据该会计期间内为会计目的所报告的收入和费用来确定所得税费用，而不考虑为纳税目的所确认的收入和费用的时间性。也就是说，所得税费用与导致纳税义务的税前会计收益相配比（在同期报告），而不管税款支付的时间性。这样，由于所得税费用随同相关的会计收益在同一期间确认，从配比原则的两个特征——时间一致性和因果性来看，所得税的跨期摊配方法也符合收入与费用的配比原则。

5、确定性原则。 　确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按所得税法的规定，在纳税收入和费用的实际实现上应具有确定性的特点，这一原则具体体现在递延法的处理中。在递延法下，当初的所得税税率是可确证的，递延所得税是产生暂时性差异的历史交易事项造成的结果。按当初税率报告递延所得税，符合会计是以历史成本为基础报告绝大部分经济事项的特点，提高了会计信息的可信性。这一原则也用于所得税的税前扣除，凡税前扣除的费用，其金额必须是确定的。

6、可预知性原则。 　可预知性原则是支持并规范“债务法”的原则。债务法关于递延所得税资产或递延所得税负债的确认模式，是基于这样的前提：根据会计准则编制的资产负债表，所报告的资产和负债金额将分别收回或清偿。因此，未来年份应税收益只在逆转差异的限度内才被认可。将可预知性原则应用于所得税会计处理，提高了对企业未来现金流量、流动性和财务弹性的预测价值。因此，在该原则下，支持并规范的债务法被越来越广泛地采用。

7、税款支付能力原则。 　税款支付能力与纳税能力有所不同。纳税能力是指纳税人应以合理的标准确定其计税基数。有同等计税基数的纳税人应负担同一税种的同等税款。因此，纳税能力体现的是合理负税原则。与企业的其他费用支出有所不同，税款支付全部对应现金的流出，因此，在考虑纳税能力的同时，更应该考虑税款的支付能力。税务会计在确认、计量和记录收入、收益、成本、费用时，应选择保证税款支付能力的会计方法。