新会计业务实用全书

第一篇　会计业务基础知识

第1章　认识会计这个工作/1

1.1 初步了解会计/1

1.1.1 什么是会计/1

1.1.2 会计职业资格的取得/1

1.1.3 会计核算和会计监督职能/5

1.1.4 如何成为适应现代企业所需的会计人才/6

1.1.5 会计人员继续教育管理/6

1.1.6 会计人员的法律责任/7

1.2 会计部门的岗位设置/8

1.2.1 会计部门的组织架构是如何设置的/8

1.2.2 出纳岗位的工作内容/8

1.2.3 往来结算岗位的工作内容/9

1.2.4 成本费用核算岗位的工作内容/9

1.2.5 材料物资核算岗位的工作内容/10

1.2.6 工资核算岗位的工作内容/11

1.3 了解几种常见的说法/11

1.3.1 会计和出纳是一回事吗/11

1.3.2 会计和财务的工作一样吗/11

1.3.3 会计就是记账吗/12

第2章　会计工作的理论基础/13

2.1 会计工作的四大基本假设/13

2.1.1 会计主体假设/13

2.1.2 持续经营假设/13

2.1.3 会计分期假设/14

2.1.4 货币计量假设/14

2.2 会计核算的八项原则/14

2.2.1 可靠性原则/15

2.2.2 相关性原则/15

2.2.3 可理解性原则/15

2.2.4 可比性原则/15

2.2.5 实质重于形式原则/15

2.2.6 重要性原则/16

2.2.7 谨慎性原则/16

2.2.8 及时性原则/16

2.3 掌握六大会计要素/16

2.3.1 会计要素的概念/16

2.3.2 会计要素的分类/17

2.3.3 会计要素的内容/18

2.4 各大会计要素之间的关系/22

2.4.1 会计等式1：资产=负债 所有者权益/23

2.4.2 会计等式2：收入(费用=利润（或亏损）/23

2.4.3 会计等式3：资产=负债 所有者权益 收入(费用/24

2.4.4 会计等式4：资产 费用=负债 所有者权益 收入/24

2.4.5 经济业务的发生对会计等式的影响/24

2.5 会计科目/27

2.5.1 会计科目设置的原则/27

2.5.2 会计科目的分类/27

2.6 设置账户/30

2.6.1 账户的基本结构/30

2.6.2 账户的分类/30

第3章　凭证的使用和管理/33

3.1 会计凭证的作用/33

3.2 会计凭证的种类/34

3.3 原始凭证/35

3.3.1 原始凭证的分类/36

3.3.2 原始凭证的设计/39

3.3.3 原始凭证的填制/43

3.3.4 原始凭证的书写规范/43

3.3.5 原始凭证的审核/44

3.4 记账凭证/45

3.4.1 记账凭证的分类/45

3.4.2 记账凭证的填制/50

3.4.3 记账凭证的审核/52

3.5 会计凭证的传递/53

3.6 会计凭证的保管/54

3.6.1 会计凭证的装订/54

3.6.2 会计凭证的归档/57

第4章　账簿的使用和管理/59

4.1 会计账簿的意义/59

4.2 会计账簿与账户的关系/60

4.3 会计账簿的分类/61

4.4 会计账簿的基本内容/64

4.5 会计账簿的启用/65

4.6 会计账簿的更换/66

4.7 会计账簿的保管/67

4.8 账务处理程序/68

4.8.1 记账凭证账务处理程序/69

4.8.2 汇总记账凭证账务处理程序/70

4.8.3 科目汇总表账务处理程序/70

4.8.4 日记总账账务处理程序/71

4.9 会计账簿的登记方法/72

4.10 会计账簿的对账/73

4.10.1 账证核对/74

4.10.2 账账核对/75

4.10.3 账实核对和账表核对/75

4.11 会计账簿的结账/75

4.12 会计账簿的错账更正/76

4.13 实战案例/81

4.13.1 各种账簿的具体登记方法/82

4.13.2 账证相符——科目汇总表的编制/86

4.13.3 现金账实相符——现金的盘点/87

4.13.4 银行存款账实相符——银行存款余额调节表/88

第二篇　会计科目的账务处理

第5章　货币资金的账务处理/91

5.1 库存现金的账务处理/91

5.1.1 库存现金的使用范围/92

5.1.2 库存现金的限额/93

5.1.3 库存现金管理注意事项/93

5.1.4 库存现金的账务处理/94

5.1.5 库存现金清查及账务处理/95

5.2 银行存款的账务处理/96

5.2.1 银行存款账户的种类/96

5.2.2 银行转账结算方式/97

5.2.3 银行存款的账务处理/97

5.2.4 银行存款的清查/98

5.2.5 其他货币资金的账务处理/99

第6章　应收项目的账务处理/101

6.1 应收账款的账务处理/101

6.1.1 商业折扣/101

6.1.2 现金折扣/101

6.1.3 应收账款的账务处理/102

6.2 坏账准备的账务处理/103

6.2.1 坏账的一般知识/103

6.2.2 应收账款余额百分比法/104

6.2.3 应收账款账龄分析法/104

6.3 应收票据的账务处理/105

6.3.1 应收票据入账的账务处理/105

6.3.2 应收票据利息的账务处理/106

6.4 其他应收项目的账务处理/106

6.4.1 其他应收款的账务处理/106

6.4.2 预付账款的账务处理/107

第7章　存货的账务处理/108

7.1 存货的基本知识/108

7.1.1 存货的内容/108

7.1.2 存货的确认原则/108

7.2 外购存货的账务处理/109

7.2.1 外购存货入账价值的内容/109

7.2.2 外购存货入账的账务处理/110

7.3 自制存货的账务处理/111

7.3.1 自制存货入账价值的内容/112

7.3.2 自制存货入账的账务处理/112

7.4 委托加工存货的账务处理/113

7.4.1 委托加工存货入账价值的内容/113

7.4.2 委托加工存货入账的账务处理/114

7.5 接受捐赠存货的账务处理/114

7.6 其他方式取得存货的账务处理/115

7.7 存货发出的账务处理/115

7.7.1 先进先出法的优缺点/116

7.7.2 先进先出法的账务处理/116

7.7.3 加权平均法的优缺点/117

7.7.4 加权平均法的账务处理/118

7.7.5 移动平均法的优缺点/118

7.7.6 移动平均法的账务处理/119

7.7.7 个别计价法的优缺点/120

7.7.8 个别计价法的账务处理/120

7.8 存货的期末处理/121

7.8.1 存货的单料同到的处理/121

7.8.2 存货的单到料未到的处理/121

7.8.3 存货的料到单未到的处理/122

7.9 存货清查/122

7.9.1 存货清查的内容和方法/123

7.9.2 存货清查的账务处理/123

第8章　固定资产的账务处理/125

8.1 固定资产的基本知识/125

8.1.1 固定资产的分类/125

8.1.2 固定资产的计价原则/126

8.1.3 购入固定资产发生的增值税计价问题/126

8.1.4 固定资产的折旧/127

8.2 固定资产的账务处理/130

8.2.1 固定资产入账的账务处理/130

8.2.2 固定资产折旧的账务处理/132

8.3 固定资产减少的账务处理/132

8.3.1 固定资产报废或毁损的账务处理/132

8.3.2 固定资产出售的账务处理/134

8.4 固定资产清查/135

8.4.1 固定资产盘盈的账务处理/135

8.4.2 固定资产盘亏的账务处理/136

第9章　投资的账务处理/137

9.1 投资的基本知识/137

9.1.1 投资的特点/137

9.1.2 投资的分类/137

9.2 短期投资的账务处理/139

9.2.1 交易性金融资产的一般知识/139

9.2.2 交易性金融资产取得时的账务处理/139

9.2.3 之前垫付的现金股利或债券利息的账务处理/140

9.3 长期投资的账务处理/141

9.3.1 以现金购入的长期股权投资的账务处理/142

9.3.2 以发行权益性证券方式取得长期股权投资的账务处理/142

9.3.3 接受投资者投入的长期股权投资的账务处理/143

9.3.4 长期股权投资的成本法/143

9.3.5 长期股权投资的权益法/144

9.3.6 长期股权投资核算方法的转换/145

9.3.7 成本法转换为权益法/145

9.3.8 权益法转换为成本法/147

第10章　无形资产的账务处理/148

10.1 无形资产的基本知识/148

10.1.1 无形资产的特征/148

10.1.2 无形资产的内容/149

10.2 无形资产的账务处理/150

10.2.1 外购无形资产的账务处理/150

10.2.2 投资者投入无形资产的账务处理/151

10.2.3 土地使用权的账务处理/151

10.2.4 企业内部研发费用的账务处理/151

10.3 无形资产后继支出的账务处理/153

10.3.1 使用寿命有限的无形资产摊销的账务处理/153

10.3.2 使用寿命不确定的无形资产摊销的账务处理/154

10.4 无形资产处置的账务处理/154

10.4.1 无形资产出租的账务处理/154

10.4.2 无形资产出售的账务处理/155

10.4.3 无形资产报废的账务处理/155

第11章　负债项目的账务处理/156

11.1 负债项目的基本知识/156

11.1.1 负债的特征及确认条件/156

11.1.2 负债的分类/157

11.2 短期负债项目的账务处理/157

11.2.1 短期借款的账务处理/157

11.2.2 应付票据的账务处理/158

11.2.3 应付账款的账务处理/158

11.2.4 预收账款的账务处理/159

11.2.5 应付职工薪酬的种类/160

11.2.6 应付职工薪酬的账务处理/160

11.2.7 应交税费的账务处理/163

11.3 长期负债项目的账务处理/164

11.3.1 长期借款和长期借款费用的账务处理/164

11.3.2 长期借款的账务处理/164

11.4 应付债券的账务处理/166

11.4.1 企业债券的内容/166

11.4.2 企业债券的分类/166

11.4.3 应付债券的一般知识/167

11.4.4 应付债券平价发行的账务处理/167

11.4.5 应付债券溢价发行的账务处理/168

11.4.6 应付债券折价发行的账务处理/169

第12章　所有者权益的账务处理/170

12.1 所有者权益的基本知识/170

12.1.1 所有者权益的内容及特点/170

12.1.2 所有者权益核算的一般要求/171

12.2 所有者权益的账务处理/171

12.2.1 实收资本的账务处理/171

12.2.2 资本公积的账务处理/173

12.2.3 盈余公积的账务处理/174

12.2.4 未分配利润的账务处理/175

第13章　收入、费用和利润项目的账务处理/176

13.1 收入的账务处理/176

13.1.1 收入概述/176

13.1.2 收入的账务处理/177

13.2 费用的账务处理/179

13.2.1 费用概述/179

13.2.2 费用的账务处理/180

13.3 利润的账务处理/182

13.3.1 利润概述/182

13.3.2 营业外收支的账务处理/182

13.3.3 本年利润的账务处理/184

13.3.4 所得税费用的账务处理/185

第三篇　纳税处理

第14章　纳税的基础知识/187

14.1 我国两大税种介绍/187

14.1.1 国税详解/187

14.1.2 地税详解/188

14.2 办理税务登记证/188

14.2.1 办理的时间和地点/188

14.2.2 办理税务登记证需要提供的资料/189

14.2.3 办理税务登记证的程序/190

14.2.4 税务登记证是什么样的/190

14.2.5 税务识别号和电脑管理码是

不一样的/191

14.2.6 分公司与子公司的税务登记证/191

14.3 纳税离不开发票/192

14.4 发票的使用规定/193

14.4.1 发票的领购及开具/193

14.4.2 发票的管理/194

14.5 纳税申报从入门到精通/196

14.5.1 什么是纳税申报/196

14.5.2 纳税申报的流程与时间节点/197

14.5.3 柜台申报与电子申报/198

14.5.4 如何办理电子申报/198

14.5.5 什么是申报表/199

第15章　营业税的会计处理/202

15.1 营业税的基础知识/202

15.1.1 营业税的纳税义务人和扣缴义务人/202

15.1.2 营业税的作用/203

15.1.3 营业税的纳税范围/203

15.1.4 不同行业营业税的税率/204

15.1.5 营改增项目/204

15.2 不同行业纳税数额的计算/206

15.2.1 建筑业的营业税计算/206

15.2.2 金融保险业的营业税计算/207

15.2.3 服务业的营业税计算/208

15.2.4 文化体育业的营业税计算/208

15.2.5 娱乐业的营业税计算/209

15.2.6 销售不动产或受让土地使用权的营业税计算/209

15.3 几种经营行为营业税的计算/209

15.3.1 兼营不同税目的应税行为/210

15.3.2 混合销售的应税行为/210

15.3.3 兼营非应税项目的应税行为/210

15.3.4 混合销售行为与兼营行为的区别/211

15.3.5 特殊业务混合销售的应税行为/211

15.4 营业税申报流程详解/212

15.4.1 建筑业营业税的纳税申报/213

15.4.2 金融保险业营业税的纳税申报/213

15.4.3 文化体育业与娱乐业营业税的纳税申报/213

15.4.4 转让无形资产和销售不动产的营业税的纳税申报/214

15.5 营业税的账务处理及示范/214

15.5.1 建筑业营业税的会计处理/215

15.5.2 金融保险业营业税的会计处理/216

15.5.3 转让无形资产营业税的会计处理/217

15.5.4 不动产销售业务营业税的会计处理/219

15.6 全面掌握优惠政策/219

15.6.1 营业税免税项目/219

15.6.2 进行差额征收的项目/220

第16章　增值税的会计处理/222

16.1 增值税的基础知识/222

16.1.1 增值税涉及的业务范围/222

16.1.2 增值税的特殊性/224

16.1.3 增值税的类型/225

16.1.4 增值税的纳税范围/225

16.1.5 增值税的特殊行为/226

16.1.6 增值税的纳税义务人/226

16.1.7 增值税的税率及征收率/228

16.1.8 增值税的计税方法/230

16.2 销项税额的计算/231

16.2.1 销售额的确认/232

16.2.2 含税销售额的换算/234

16.3 进项税额的计算/234

16.3.1 准予抵扣进项税额的确认/235

16.3.2 不得从销项税额中抵扣的进项税额/236

16.4 应纳税额的计算/236

16.4.1 销项税额的时间限定/236

16.4.2 进项税额的时间限定/237

16.4.3 应纳税额计算的其他规定/237

16.5 进出口货物的纳税和退税计算/239

16.5.1 进口货物应纳增值税的计算/239

16.5.2 出口货物退（免）税的形式及适用范围/240

16.5.3 出口货物的退税率/242

16.5.4 出口货物应退税额的计算/242

16.6 重要的增值税专用发票/244

16.6.1 什么是增值税专用发票/244

16.6.2 如何使用和管理增值税专用发票/245

16.6.3 增值税专用发票认证抵扣的规定/246

16.7 纳税申报流程详解/247

16.7.1 一般纳税人的纳税申报/247

16.7.2 小规模纳税人的纳税申报/248

16.8 增值税的账务处理及示范/248

16.8.1 会计科目的设置/249

16.8.2 会计账簿的设置/250

16.8.3 进项税额的处理/251

16.8.4 进项税额转出的会计处理/255

16.8.5 直接收款方式销项税额的会计处理/257

16.8.6 销货退回及销售折让销项税额

的会计处理/258

16.8.7 销货折扣销项税额的会计处理/259

16.8.8 价外费用销项税额的会计处理/260

16.8.9 包装物销售及收取的押金销项税额的会计处理/261

16.8.10 混合销售销项税额的会计处理/262

16.8.11 视同销售行为销项税额的会计处理/262

16.8.12 出口货物退（免）税的会计处理/266

16.8.13 企业上缴增值税的会计处理/268

16.8.14 月末转出多交增值税和未交增值税的会计处理/269

16.9 全面掌握优惠政策/269

16.9.1 增值税免税项目/269

16.9.2 增值税即征即退项目/270

16.9.3 增值税按照13%较低税率征收的项目/271

第17章　消费税的会计处理/272

17.1 消费税的基础知识/272

17.1.1 为什么会有消费税/272

17.1.2 消费税的特点/273

17.1.3 消费税的计税方法和作用/273

17.1.4 消费税的纳税范围及纳税义务人/274

17.1.5 消费税的税目和税率/274

17.1.6 消费税与增值税的关系/276

17.2 具体纳税数额的计算/277

17.2.1 从价计征销售额的确定/277

17.2.2 从量计征销售数量的确定/278

17.2.3 计税依据的特殊规定/278

17.2.4 生产销售环节消费税的计算/279

17.2.5 委托加工环节消费税的计算/281

17.2.6 进口环节应纳消费税的计算/282

17.2.7 消费税税额的扣除和减征/283

17.2.8 出口应税消费品退（免）税的计算/284

17.3 消费税申报流程详解/285

17.3.1 消费税的纳税规定/285

17.3.2 消费税的纳税申报表/286

17.3.3 消费税的出口退税/287

17.4 消费税的账务处理及示范/288

17.4.1 应税消费品销售的会计处理/288

17.4.2 委托加工应税消费品的会计处理/290

17.4.3 应税消费品视同销售的会计处理/292

17.4.4 进口应税消费品的会计处理/293

第18章　个人所得税的会计处理/294

18.1 个人所得税的基础知识/294

18.1.1 个人所得税的纳税人/294

18.1.2 个人所得税的征税特点和作用/295

18.1.3 个人所得税的扣缴方式/295

18.1.4 应税所得项目/296

18.2 具体纳税数额的计算/298

18.2.1 工资、薪金所得的计算/298

18.2.2 工资、薪金所得的相关规定/299

18.2.3 工资、薪金所得的申报/300

18.2.4 个体工商户生产、经营所得的计算/300

18.2.5 企事业单位的承包经营、承租经营所得/301

18.2.6 劳务报酬所得/302

18.2.7 稿酬所得/303

18.2.8 特许权使用费所得/304

18.2.9 财产租赁所得/305

18.2.10 财产转让所得/305

18.2.11 利息、股息、红利和偶然所得/306

18.3 个人所得税申报流程详解/306

18.3.1 企业扣缴个人所得税报表的填写/306

18.3.2 个人所得税的缴纳申报/308

18.4 个人所得税的账务处理及示范/310

18.4.1 工资、薪金所得应纳税额的会计处理/310

18.4.2 承包承租经营所得应纳税额的会计处理/311

18.4.3 劳务报酬、稿酬等所得应纳税额的会计处理/311

18.4.4 向个人购买财产（财产转让）应纳税额的会计处理/312

18.4.5 企业向股东分配股息、利润应纳税额的会计处理/312

18.5 全面掌握优惠政策/312

18.5.1 个人所得税的免税项目/312

18.5.2 个人所得税的减征项目/313

第19章　企业所得税的会计处理/315

19.1 企业所得税的基础知识/315

19.1.1 企业所得税的作用/315

19.1.2 企业所得税的缴纳方式/315

19.1.3 企业所得税的征税对象及纳税义务人/316

19.1.4 企业所得税的税率/317

19.2 具体纳税数额的计算/317

19.2.1 征税收入的确定/317

19.2.2 不征税和免税收入的确定/320

19.2.3 税前扣除项目的范围/320

19.2.4 应纳税额的计算/322

19.3 企业所得税申报流程详解/325

19.3.1 企业所得税纳税申报表的填写/325

19.3.2 企业所得税的缴纳申报/331

19.4 企业所得税的账务处理及示范/333

19.4.1 所得税账户的设置和基本处理/333

19.4.2 资产负债表债务法所得税的会计处理/334

19.4.3 所得税汇算清缴/336

19.5 全面掌握优惠政策/338

19.5.1 企业所得税的免税项目/338

19.5.2 企业所得税减征、限时免征及减征的项目/339

19.5.3 其他的企业所得税优惠项目/341

第20章　车辆购置税与车船税的会计处理/342

20.1 车辆购置税/342

20.1.1 车辆购置税的基础知识/342

20.1.2 车辆购置税的纳税义务人、征税对象及范围/342

20.1.3 车辆购置税的税率和计税依据/343

20.1.4 车辆购置税的计算/343

20.1.5 车辆购置税的账务处理及示范/344

20.1.6 车辆购置税的纳税申报/344

20.2 车船税/345

20.2.1 车船税的基础知识/345

20.2.2 车船税的税目、税率与税收优惠/345

20.2.3 车船税的计算/346

20.2.4 车船税的账务处理及示范/346

20.2.5 车船税的纳税申报/346

20.3 全面掌握优惠政策/347

第21章　土地增值税的会计处理/349

21.1 土地增值税的基础知识/349

21.1.1 土地增值税简述/349

21.1.2 土地增值税的纳税范围/349

21.1.3 土地增值税的税率和税收优惠/350

21.1.4 土地增值税应税收入和扣除项目的确定/351

21.1.5 土地增值税的计算/351

21.2 土地增值税的账务处理及示范/352

21.2.1 主营房地产业务的企业/352

21.2.2 兼营房地产业务的企业/353

21.2.3 其他转让房地产业务的企业/353

21.3 土地增值税的纳税申报/353

21.4 全面掌握优惠政策/354

第四篇　财务报表

第22章　财务报表基本介绍/355

22.1 认识财务报表/355

22.1.1 财务报表的作用/355

22.1.2 哪些人需要看懂财务报表/356

22.1.3 财务报表的进化过程/357

22.1.4 财务报表的构成/358

22.2 财务报表的分类/359

22.2.1 按服务对象分类/359

22.2.2 按编制和报送的时间分类/360

第23章　财务报表详解/361

23.1 资产负债表/361

23.1.1 资产负债表的作用/361

23.1.2 资产负债表的结构/362

23.1.3 资产负债表的编制/363

23.1.4 资产负债表常见编制错误分析/364

23.2 利润表/366

23.2.1 利润表的作用/366

23.2.2 利润表的结构/367

23.2.3 利润表的编制/368

23.2.4 利润表常见编制错误分析/369

23.3 现金流量表/372

23.3.1 现金流量表的作用/372

23.3.2 现金流量表的结构/373

23.3.3 现金流量表的编制/376

23.3.4 现金流量表常见编制错误分析/379

23.4 其他财务报表/380

23.4.1 所有者权益变动表/380

23.4.2 财务报表附注/382

23.4.3 往来账款常用账表/384

23.4.4 固定资产变动常用账表/385

23.4.5 预算类常用账表/386

23.4.6 货币资金变动表/388

第24章　财务报表分析/389

24.1 反映偿债能力的比率/391

24.1.1 流动比率/391

24.1.2 速动比率/391

24.1.3 现金比率/392

24.1.4 资产负债率/393

24.1.5 产权比率/394

24.1.6 利息保障倍数/394

24.2 反映资产效率的比率/395

24.2.1 应收账款周转率/395

24.2.2 存货周转率/396

24.2.3 固定资产周转率/396

24.2.4 总资产周转率/397

24.3 反映盈利能力的比率/397

24.3.1 销售毛利率/398

24.3.2 销售净利率/398

24.3.3 资产净利率/399

24.3.4 净资产收益率/399

24.4 对现金流量的分析/399

24.4.1 对现金流量结构的分析/401

24.4.2 对现金偿债能力的分析/402

24.4.3 对现金盈利能力的分析/402

24.5 比率分析法的局限性/403

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